01.01.2016
הקלות מס בישראל לתושב חוץ - ישי עציון, רו''ח
המחוקק הישראלי העניק הקלות רבות במס הכנסה לתושבי חוץ. תושב חוץ עשוי להיות גם מי שהיה פעם ישראלי ועם הזמן נהייה תושב חוץ.
להלן רשימה תמציתית של הקלות במס הכנסה שהקנה המחוקק הישראלי למי שהינו תושב חוץ:
1. הכנסות מהפרשי שער על הלוואה שנתן תושב חוץ, פטורות ממס בישראל (למעט הלוואה שנתן ע''י מפעל הקבע שלו בישראל).
2. הכנסותיו מדיבידנד או מריבית, על ''נייר ערך'' הנסחר בבורסה בתל אביב, שרכש במטבע חוץ, פטורות ממס בישראל, אלא אם כן קיבל בארץ מושבו הקלה ממסי כפל על הכנסה כאמור.
3. הכנסותיו מריבית, על אגרות חוב מסוימות (למשל אגרת ''הבונדס''), פטורות ממס בישראל.
4. הוא פטור ממס בישראל על רווח הון במכירת מניה שהקצתה לו בשנת 2003 ואילך, בחברה שהייתה במועד ההקצאה ''עתירת מחקר ופיתוח'', כהגדרתה בפקודת מס הכנסה.
5. הוא פטור ממס בישראל על רווח הון במכירת ניירות ערך הנסחרים בבורסה בישראל, אלא אם כן מדובר ברווח הון ממפעל הקבע שלו בישראל.
6. הוא פטור ממס בישראל על רווח הון במכירת ניירות ערך הנסחרים בבורסה מחוץ לישראל (בכפוף לתנאים מסוימים).
7. הוא פטור ממס בישראל על רווח הון מעסקה עתידית (כפוף לתנאים מסוימים).
8. הוא פטור ממס בישראל על רווח הון שהפיק באמצעות ''קרן תושבי חוץ'', בתנאים מסוימים.
9. הוא פטור ממס בישראל על רווח הון שהפיק ממכירה או מפדיון של יחידה ''בקרן נאמנות להשקעות חוץ'' ובתנאים מסוימים.
10. הוא פטור ממס בישראל על ריבית המשולמת לו על ''פיקדון במטבע חוץ'' (בפיקדון בנקאי או אצל החשב הכללי), בתנאים מסוימים.
11. ''עיתונאי חוץ'' או ''ספורטאי חוץ'' (כהגדרתם בפקודת מס הכנסה), ייהנו בישראל מהקלת מס מרחיקות לכת בשל הכנסות ממקורות אלו שהופקו בישראל.
12. באמנות מס שישראל חתומה עליהן, נקבעו הקלות מס למי שאינו תושב ישראל על סוגי הכנסות מסוימות, תלוי במדינה ובסוג ההכנסה.
הקלות המס הרבות שהעניקה ישראל לתושבי חוץ מאפשרות כר נרחב לתכנוני מס, למשל עבור משפחות ישראליות אשר יש להן קרוב תושב חוץ.
כמו כן, קביעת המעמד של תושב חוץ, מחדדת ביתר שאת את הצורך לבחון היטב את מבחני התושבות: מתי נישום (וגם בהקשר המתאים חברה), מחליף תושבות. שהרי השלכות המס הכבדות בשל כך משמעותיות הן לעת המעבר מתושבות ישראלית לתושבות חו''ל (על מנת להימנע מהשלמת מס כבדה בישראל על הכנסות חו''ל), והן על מנת ליהנות מהטבות המס במעבר חזרה מתושבות חו''ל לתושבות ישראלית.
המחוקק הישראלי העניק הקלות רבות במס הכנסה לתושבי חוץ. תושב חוץ עשוי להיות גם מי שהיה פעם ישראלי ועם הזמן נהייה תושב חוץ.
להלן רשימה תמציתית של הקלות במס הכנסה שהקנה המחוקק הישראלי למי שהינו תושב חוץ:
1. הכנסות מהפרשי שער על הלוואה שנתן תושב חוץ, פטורות ממס בישראל (למעט הלוואה שנתן ע''י מפעל הקבע שלו בישראל).
2. הכנסותיו מדיבידנד או מריבית, על ''נייר ערך'' הנסחר בבורסה בתל אביב, שרכש במטבע חוץ, פטורות ממס בישראל, אלא אם כן קיבל בארץ מושבו הקלה ממסי כפל על הכנסה כאמור.
3. הכנסותיו מריבית, על אגרות חוב מסוימות (למשל אגרת ''הבונדס''), פטורות ממס בישראל.
4. הוא פטור ממס בישראל על רווח הון במכירת מניה שהקצתה לו בשנת 2003 ואילך, בחברה שהייתה במועד ההקצאה ''עתירת מחקר ופיתוח'', כהגדרתה בפקודת מס הכנסה.
5. הוא פטור ממס בישראל מתי ת''א עיר ללא הפסקה לרכוש דירה בתל אביב באמצעות משרד תיווך או מתווך בתל אביב ת''אעל רווח הון במכירת ניירות ערך הנסחרים בבורסה בישראל, אלא אם כן מדובר ברווח הון ממפעל הקבע שלו בישראל.
6. הוא פטור ממס בישראל על רווח הון במכירת ניירות ערך הנסחרים בבורסה מחוץ לישראל (בכפוף לתנאים מסוימים).
7. הוא פטור ממס בישראל על רווח הון מעסקה עתידית (כפוף לתנאים מסוימים).
8. הוא פטור ממס בישראל על רווח מתי ת''א עיר ללא הפסקה לרכוש דירה בתל אביב באמצעות משרד תיווך או מתווך בתל אביב ת''אהון שהפיק באמצעות ''קרן תושבי חוץ'', בתנאים מסוימים.
9. הוא פטור ממס בישראל מתי ת''א עיר ללא הפסקה לרכוש דירה בתל אביב באמצעות משרד תיווך או מתווך בתל אביב ת''אעל רווח הון שהפיק ממכירה או מפדיון של יחידה ''בקרן נאמנות להשקעות חוץ'' ובתנאים מסוימים.
10. הוא פטור ממס בישראל מתי ת''א עיר ללא הפסקה לרכוש דירה בתל אביב באמצעות משרד תיווך או מתווך בתל אביב ת''א על ריבית המשולמת לו על ''פיקדון במטבע חוץ'' (בפיקדון בנקאי או אצל החשב הכללי), בתנאים מסוימים.
11. ''עיתונאי חוץ'' או מתי ת''א עיר ללא הפסקה לרכוש דירה בתל אביב באמצעות משרד תיווך או מתווך בתל אביב ת''א''ספורטאי חוץ'' (כהגדרתם בפקודת מס הכנסה), ייהנו בישראל מהקלת מס מרחיקות לכת בשל הכנסות ממקורות אלו שהופקו בישראל.
12. באמנות מס שישראל חתומה עליהן, נקבעו הקלות מס למי שאינו תושב ישראל על סוגי הכנסות מסוימות, תלוי במדינה ובסוג ההכנסה.
הקלות המס הרבות שהעניקה ישראל לתושבי חוץ מאפשרות כר נרחב לתכנוני מס, למשל עבור משפחות ישראליות אשר יש להן קרוב תושב חוץ.
כמו כן, קביעת המעמד של תושב חוץ, מחדדת ביתר שאת את הצורך לבחון היטב את מבחני התושבות: מתי ת''א עיר ללא הפסקה לרכוש דירה בתל אביב באמצעות משרד תיווך או מתווך בתל אביב ת''א נישום (וגם בהקשר המתאים חברה), מחליף תושבות. שהרי השלכות המס הכבדות בשל כך משמעותיות הן לעת המעבר מתושבות ישראלית לתושבות חו''ל (על מנת להימנע מהשלמת מס כבדה בישראל על הכנסות חו''ל), והן על מנת ליהנות מהטבות המס במעבר חזרה מתושבות חו''ל לתושבות ישראלית.
